“通过分拆公司享受税收优惠政策来达到合理税筹的目的”详细信息
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重庆黔劲企业管理咨询有限公司
营改增之后,由于抵扣链条不完整(TEL:187)以及行业自身特点等一系列原因(0232),一部分企业税负并未减少(5830),相反出现了税负增加的情况,主要体现在人力成本高、智力密集的企业,如设计公司、文化创意企业、咨询公司等。降低税负就成了企业的重要课。在众多税筹方法中,分拆公司降低税负是企业常用的筹划之道,值得注意的是,分拆公司可以降低税负,而在注册分公司时,通过筹划注册地点可以使税负降低更多。选择将企业注册到低税区就享受当地的税收优惠政策,例如:我所在的地区,目前较稳定的重庆黔江区,拥有少数民族政策、国家贫困扶持政策等多项税收优惠政策的叠加,增值税企业所得税按照地方留存的30%-50%返还,个人所得税核定征收,核定后税率0.5%-3.5%,因政策比主城区税收优惠政策更多。企业在选择注册地点时完全可以**考虑这些地区,而怎么合理分拆,主要包括两点:
一、根据产品发展战略分拆
不少企业兼营多种业务,而不同的产品面向的是不同的市场、不同的客户,企业可以将部分业务分立成独立核算的公司,不仅可以降低税负,还可以使企业专注于自己的核心产品,提高市场竞争力。
案例:某公司有生产、销售、顾问、人力资源等部门,每年利润1500万,企业所得税25%=375万(1500万*25%),年底股东分红20%=225万(1125万*20%)。
现将销售部门独立拆分开来成立一个销售型的新公司,并且注册在重庆黔江区,享受地方留存的30%-50%的财政奖励扶持,这个销售型公司分担700万利润,增值税17%=119万(700*17%),园区奖励:119万*50%(地方留存)*35%(奖励区间)=20.82万;企业所得税25%=175万(700*25%),园区奖励:175万*40%(地方留存)*40%(奖励区间)=28万,这个销售型公司节税:48.42万元。
年底股东分红:假设这家公司股东3人,每人375需缴纳个税,在重庆黔江区成立一家个人独资企业(可开专票),申请核定征收,增值税奖励后=9.28万,附加税=1.31万,个税=11.26万,合计21.86万元,3个股东合计65.55万元,比起之前年底分红个税节税:159.45万元。
二、根据销售额分拆
这一点主要是基于税筹策略,如某文化传播公司,营业额介于500万元到1000万之间,依照规定应当申请认定为一般纳税人,适用现代服务业6%的税率。由于文化创意企业可抵扣的进项较少,为降低税负,该公司打算“一分为二”,变成两个小规模纳税人,这样便可适用3%的征收率,达到有效减轻企业的税收负担的目的。另一种方式是分拆为一个小规模和一个一般纳税人,这样除了降低税负之外,可以开具给客户。
案例:某公司专门销售建材,预计每年不含税销售收入120万元,购进建材成本为30万元。作为一般纳税人,适用增值税税率17%。每年的增值税负担为15.3万元(120×17%-30×17%)。如果这样纳税,税收负担很高。
根据公司的情况,可以将公司分拆为两个建材公司,注册在重庆黔江区享受返税奖励政策,两家公司一年的销售额分别为60万元,一套人马,不会增加人力物力负担,分别申请小规模纳税人,可以适用3%的税率。如此筹划之后,两家小规模公司应缴增值税额为1.8万元(60×3%),两公司合计应缴纳增值税为3.6万元,园区奖励:0.54万元。
结果很明显,这家公司分拆之后,节税预期为每年12.24万元。
实际操作中,要选择对决策有重大影响的税种作为税收筹划的重点,选择税负弹性大的税种作为税收筹划的重点,税负弹性大,税收筹划的潜力也越大。一般来说,税源大的税种,税负伸缩的弹性也大。税负弹性还取决于税种的要素构成,主要包括税基、扣除项目、税率和税收优惠。税基越宽,税负就越重;或者说税收扣除越大,税收优惠越多,税负就越轻。
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