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**企业研发费用归集的注意要点
高新企业技术认定
慧邦国际信息技术(北京)股份有限公司由10年以上从业经验的*团队,专注于广大中小企业所需的“**企业认定、**企业复审、**企业运行维护风险防范、企业高新收入专项审计、企业研发投入专项审计、软件著作权申请、发明专利申请、实用新型专利申请、**企业专业人才定制”等一体的集成服务商,至今以服务1600多家高新企业,帮助客户获得国家扶持资金8000多万元!
按照现行法律法规的规定,**企业的研发费用应当按照各个研发项目单独归集,并建立相应的研发投入核算制度。但在实务操作中,大部分企业是通过临时拼凑、分拆的方式整理出一定数量的研发项目后,从账上(成本类)硬性分离出符合比例要求的“研发费用”,这种操作方式*缺乏合理性与逻辑性。本文就**企业研发费用归集的注意要点进行总结,内容如下:
研发项目确定
研发项目的确定是企业开展研发费用归集、项目资料整理的基础。根据《**企业认定管理办法》与《**企业认定管理工作指引》(以下简称《工作指引》)的要求,研发开发活动必须要有一定的创新性和先进性。
企业可通过向科技主管部门申请研发费用加计扣除项目鉴定、委托**研发机构研发等方式,确保研发活动的先进性。
**企业研发费用辅助账的建立
《工作指引》也规定企业的研发费用要以单个研发活动为基本单位分别进行测度并加总计算。企业应对包括直接研究开发活动和科技计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集,并填写企业年度研究开发费用结构明细表。企业应按照研发费用结构明细表设立**企业认定**的研发费用辅助明细账,并提供相关凭证及明细表。至此,**企业研发费用辅助账的要求已成重要评分标准。
**企业研发费用的特殊规定
(1)委托外部研究开发费用发生额的 80%计入研发费用总额;支付的特许权使用费一般情况下不能作为委托外部研究开发等研发费用;
(2)境外发生的研发费用不**过总额的 40% 限额;
(3)其他费用不**过总研发费用的20%;
(4)研发费用较终“应当”在费用项下列支,在归集时不应**结转费用的成本项中筛选;
企业在研发费用归集中应注意的问题
(1)人员人工:主要是指从事研究开发活动人员的全年工资薪金、五险一金,员工的在职天数必须在183 天以上;
(2)直接投入:必须是企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出;或者企业用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置试置产品的检验费等;用于研发活用的一起、设备的维护、调整、检验、检测、维修等费用,包括租入的固定资产费用;
(3)折旧费用与长期待摊费用:研究开发项目所用建筑物也可以折旧;
(4)无形资产摊销:主要包括专门用于研发活动的软件、**权、非**技术等无形资产的 摊销费用;
(5)设计费用:包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用;
(6)装备调试费用于试验费用:注意批量生产和商业化生产发生的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入;
(7)委外费用:要按照发生费用的 80%计入,委托方可申报加计扣除;
(8)其他费用:其他费用的归集范围扩大,但是不得**过研究开发总费用的20%限制。
企业在研发费用调整中应注意的重点问题
(1)注意与之前向**部门申报的资料保持一致
按照原国税函 [2009]203 号文的要求,**企业需要在汇算清缴期间向税务机关报送研究开发费用结构明细表。另外,**企业申报流程,很多**企业需要按季度、月份向各地科技部门或者园区管委会报送高新企业相关数据。在再次认定或者各类检查中,企业需要重点关注与之前申报数据的一致性,避免出现前后矛盾的情况。
(2)注意研发费用与研发项目、知识产权的关联性
**企业各要素之间具有很强的逻辑上的关联性。与知识产权有关的项目,应该在无形资产摊销项体现。另外,过于庞大的研发项目可以考虑分拆,但是相关费用不能简单的平均分摊,应当有合理的分摊依据。
(3)注意跨期研发费用的处理
跨年度的研发项目在核算研发费用时,应密切关注研发费用预算与研发项目验收报告,以合理分摊各年度的研发费用。
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高新企业技术认定
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准备申请高企的小伙伴们,对于高企认定四大评分部分,**企业认定的优势,相信您们已经是不能再熟悉了。但对于国家**企业认定,首先关是“四方会审”,主要还是税务部门审查。您们是否知道税务部门怎么审查?
一、查看所得税纳税申报表基本信息表
一是查看申请认定表中职工人数与基本信息表中的人数是否一致,对职工人数明显不一致的,影响科技人员占比的,直接以“科技人员占比不符合要求”予以否决。
二是查看研发项目立项和验收情况,**企业认定,对研发费归集中的研发人数与直接人工工资总额情况进行比对,对工资总额**出常规水平的,查看企业代扣代缴个人所得税情况,无代扣个人所得税的,按“研发费归集不准确(不实)”否决。
二、查看**企业优惠明细表
对重新申请认定**企业,着重查看纳税人上一年度享受**企业优惠明细表,对企业申请认定资料与优惠明细表中职工人数和科研人员数据不一致的,直接以材料不符合要求否决。
三、查看企业财务报表
一是查看财务报表之间的勾稽关系,前后年度数据结转是否一致。特别是上一年度与本年度资产、负债、所有者权益数据前后数据是否相衔接,对前后不一致的,按财务核算不规范处理。
二是查看企业成长性,对收入和净资产增加均为负数的,直接“成长性和研发成果转化弱”予以否决。
四、查看企业其他申报材料
一是看注册时间。看企业成立时间是否达到1年,不到1年的,直接否决;
二是查询企业所得税申报表,原始申报中有无核定征收的,对核定征收企业和原为核定征收企业现转为查账征收但查账征收不到3个纳税年度的,直接否决。
三是查看出具审计和鉴定材料的中介机构是否符合要求,成立时间是否满三年?全年月平均人数是否符合20人,注册会计师或税务师占比是否达到30%。对不符合条件的,按中介机构不符,予以否决。
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