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**企业研发费用归集的注意要点
高新企业技术认定
慧邦国际信息技术(北京)股份有限公司由10年以上从业经验的*团队,专注于广大中小企业所需的“**企业认定、**企业复审、**企业运行维护风险防范、企业高新收入专项审计、企业研发投入专项审计、软件著作权申请、发明专利申请、实用新型专利申请、**企业专业人才定制”等一体的集成服务商,至今以服务1600多家高新企业,帮助客户获得国家扶持资金8000多万元!
按照现行法律法规的规定,**企业的研发费用应当按照各个研发项目单独归集,并建立相应的研发投入核算制度。但在实务操作中,大部分企业是通过临时拼凑、分拆的方式整理出一定数量的研发项目后,从账上(成本类)硬性分离出符合比例要求的“研发费用”,这种操作方式*缺乏合理性与逻辑性。本文就**企业研发费用归集的注意要点进行总结,内容如下:
研发项目确定
研发项目的确定是企业开展研发费用归集、项目资料整理的基础。根据《**企业认定管理办法》与《**企业认定管理工作指引》(以下简称《工作指引》)的要求,研发开发活动必须要有一定的创新性和先进性。
企业可通过向科技主管部门申请研发费用加计扣除项目鉴定、委托**研发机构研发等方式,确保研发活动的先进性。
**企业研发费用辅助账的建立
《工作指引》也规定企业的研发费用要以单个研发活动为基本单位分别进行测度并加总计算。企业应对包括直接研究开发活动和科技计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集,并填写企业年度研究开发费用结构明细表。企业应按照研发费用结构明细表设立**企业认定**的研发费用辅助明细账,并提供相关凭证及明细表。至此,**企业研发费用辅助账的要求已成重要评分标准。
**企业研发费用的特殊规定
(1)委托外部研究开发费用发生额的 80%计入研发费用总额;支付的特许权使用费一般情况下不能作为委托外部研究开发等研发费用;
(2)境外发生的研发费用不**过总额的 40% 限额;
(3)其他费用不**过总研发费用的20%;
(4)研发费用较终“应当”在费用项下列支,在归集时不应**结转费用的成本项中筛选;
企业在研发费用归集中应注意的问题
(1)人员人工:主要是指从事研究开发活动人员的全年工资薪金、五险一金,员工的在职天数必须在183 天以上;
(2)直接投入:必须是企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出;或者企业用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置试置产品的检验费等;用于研发活用的一起、设备的维护、调整、检验、检测、维修等费用,包括租入的固定资产费用;
(3)折旧费用与长期待摊费用:研究开发项目所用建筑物也可以折旧;
(4)无形资产摊销:主要包括专门用于研发活动的软件、**权、非**技术等无形资产的 摊销费用;
(5)设计费用:包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用;
(6)装备调试费用于试验费用:注意批量生产和商业化生产发生的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入;
(7)委外费用:要按照发生费用的 80%计入,委托方可申报加计扣除;
(8)其他费用:其他费用的归集范围扩大,但是不得**过研究开发总费用的20%限制。
企业在研发费用调整中应注意的重点问题
(1)注意与之前向**部门申报的资料保持一致
按照原国税函 [2009]203 号文的要求,**企业需要在汇算清缴期间向税务机关报送研究开发费用结构明细表。另外,很多**企业需要按季度、月份向各地科技部门或者园区管委会报送高新企业相关数据。在再次认定或者各类检查中,**企业认定,企业需要重点关注与之前申报数据的一致性,避免出现前后矛盾的情况。
(2)注意研发费用与研发项目、知识产权的关联性
**企业各要素之间具有很强的逻辑上的关联性。与知识产权有关的项目,应该在无形资产摊销项体现。另外,过于庞大的研发项目可以考虑分拆,但是相关费用不能简单的平均分摊,应当有合理的分摊依据。
(3)注意跨期研发费用的处理
跨年度的研发项目在核算研发费用时,应密切关注研发费用预算与研发项目验收报告,以合理分摊各年度的研发费用。
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高新企业技术认定
慧邦国际信息技术(北京)股份有限公司由10年以上从业经验的*团队,专注于广大中小企业所需的“**企业认定、**企业复审、**企业运行维护风险防范、企业高新收入专项审计、企业研发投入专项审计、软件著作权申请、发明专利申请、实用新型专利申请、**企业专业人才定制”等一体的集成服务商,至今以服务1600多家高新企业,帮助客户获得国家扶持资金8000多万元!
1、知识产权
虽然新办法中对知识产权授权时间没做要求,只需在法律有效保护期内即可。但在评审过程中要考核知识产权对主要产品(服务)的支撑作用。今年有部分申报企业的知识产权授权时间均在2017年,这样可能导致无法判断这些知识产权是否对企业2016年度的主要产品(服务)起到支撑作用。所以企业应该抓住今年的小尾巴,**企业申报流程,做好知识产权相关准备工作,**企业认定的优势,如尽快取得授权等。另外,高企申报前企业更名的,知识产权的权属人也要及时作相应变更。
2、成果转化
新办法中科技成果转化指标30分,分数且拿且珍惜,档位提升一小步,分数进步一大步,科技成果年均转化数≥5项是A档分数。所以如何把科技成果转化档位提高也是做好准备工作的一部分。对企业来说一方面尽量增加科技成果总数,并提前做好知识产权的申请、受让、受赠或并购以及成果登记、技术交易合同登记等。另一方面企业要注意转化的科技成果须与较终转化的产品(服务)、工艺、样品、样机等在技术上存在关联性,合同检测报告等是较直接的有力证明。
3、研究开发组织管理水平
根据新办法,企业在申报时不再要求提供研发项目相关的立项报告、过程研发记录、检测报告、项目总结报告等,但是企业内部必须完善研发项目相关材料,这些材料不仅仅是填写研究开发活动情况表的内容素材,而且还是研发费用归集的依据,更是税务主管部门用于核查企业是否进行研发创新的有力证明。
在产学研合作方面也有一个得分点,有条件的企业可尽快与国内外的研发机构、科研院所等开展合作,同时准备好相关合作协议及合作资金往来票复印件。
4、**产品(服务)收入
在**产品(服务)收入方面,企业对其归集应有相应的销售合同等原始凭证作为依据。品名和合同内容要尽可能体现与相关知识产权的关联性。特别需要注意的是有些软件类企业的名称很笼统,如只开“技术服务费、信息技术服务费、服务费“等,且无相关支撑材料会影响到企业的申报、核查工作。
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