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房地产开发业务涉税问题

（一）土地增值税税前扣除

问题：某房地产开发企业2012年计提一笔土地增值税，并在2012年所得税汇算时申报扣除。该房地产开发企业2014年在接到地税局下发的《土地增值税清算核准通知书》后将此笔税款缴纳。请问此笔税款企业可不可以扣除？何时扣除？

解答：按照《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）*十二条的规定，企业发生的土地增值税准予当期按规定扣除。经请示国家税务局，对于上述情形，会计培训中心，土地增值税应在申报缴纳年度税前扣除，即扣除在2014年，而不是扣除在预提的2012年。

（二）视同完工时间的确定问题

问题：某开发企业开发了一个开发项目，该项目分三期，其中一期全部为住宅项目，会计培训，共六栋楼。开发的六栋楼中：两栋在2013年12月办理了竣工备案手续，1栋楼在2014年1月办理了竣工备案手续，其余3栋尚在建设中。对于2013年12月办理了竣工备案手续的两栋楼是按视同完工进行税务处理，还是与2014年1月办理竣工备案手续的1栋楼一起在2014年按视同完工进行税务处理？

解答：按照《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）*三条的规定，开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案应视为已经完工。对于在2013年12月办理了竣工备案手续的两栋楼，应视为2013年已经完工；2014年1月办理竣工备案手续的，视为2014年已经完工。

关于税收优惠的问题

（一）过渡期优惠问题

问题：目前很多企业以货币基金形式进行投资，会计培训哪个好，基金根据每日基金收益情况，以每万份基金已实现收益为基准，“每日分配、按日支付”形式为投资人每日计算当日收益并分配，且每日进行支付。企业投资货币基金，对于采用红利再投资方式取得的收益应在什么时点确认缴纳企业所得税，会计培训机构哪家好，以及是否可以享受免税优惠政策？

解答：企业投资于证券投资基金，从证券投资基金分配中取得的收入，应参照《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）*四条的规定，在证券投资基金做出分配决定时确认收入的实现。上述案例，应在每日分配时确认收入。

“每日分配、按日支付”属于特殊的分配、投资形式，其分配的收入为从基金分配中取得的收入。上述案例中的货币基金为证券投资基金的，按照《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）的规定，投资者从基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。