供应企业股份改造时资产评估是否交纳所得税

问：甲公司有房屋一幢，帐面净值为1000万，因改制需要，评估后的价值为1500万，增值500万，作资本公积处理是否妥当？增值部分是否提取折旧？如果该房屋出售取得价款收入1500万元，结转房屋成本按帐面净值还是按评估值？企业所得税应如何计算？

宁波公司注册人员解答：财税字［1997］77号文明确，企业进行股份制改造发生的资产评估增值，应相应调整账户，所发生的固定资产评估增值可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。资产范围应包括企业固定资产、流动资产等在内的所有资产。按评估价调整了有关资产账面价值并据此计提折旧或摊销的，对已调整相关资产账户的评估增值部分，在计算应纳税所得额时不得扣除。

企业在办理年度纳税申报时，应将有关计算资料一并附送主管*机关审核。在计算申报年度应纳税所得额时，可按下述方法进行调整：

**，综合调整。对资产评估增值额不分资产项目，均额在以后年度纳税申报的成本、费用项目中予以调整，相应调增每一纳税年度的应纳税所得额，调整期限较长不得**过十年。

*二，据实逐年调整。企业因进行股份制改造发生的资产评估增值，每一纳税年度通过折旧、返销等方式实际计入当期成本、费用的数额，在年度纳税申报的成本项目、费用项目中予以调整，相应调增当期应纳税所得额。

以上调整方法的选用，由企业申请，报主管*机关批准。调整办法一经批准确定后，不得更改。

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