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(二)个人独资企业核定征收，个人独资企业的负债

个人独资企业核定征收得到银行及其他金融机构的支持很少，私人借贷和亲友借贷是个人独资企业的主要来源。个人独资企业规模较小，业务简单，个人独资企业税收政策，所以其负债类账户可以只设置“借入款项”、“应付款项”、“应付工资”、“应交税费”四个科目。“借入款项”用于核算个人独资企业向业主以外的机构或个人借入的款项，其具体核算比照公司制会计。

(三)个人独资企业核定征收，个人独资企业的所有者权益

个人独资企业核定征收在所有者权益方面主要应设置“业主投资”、“业主往来”和“损益汇总”三个账户，不需设置资本公积和盈余公积账户。所有者投入的资金无论是在组建时还是在追加投资时，均全部作为业主投资入账。

1、“业主投资”账户。这一账户用来核算业主投资资本的增减变动数。账户的贷方记录业主的原始投资和增加投资的余额，以及从“业主往来”账户转入的数额，借方记录业主投资的减少。贷方期末余额表示业主投入资本数，但并不代表法定资本数。

2、“业主往来”账户。这一账户的借方登记业主从企业提取作为自用的现金或其他资产数额、企业为业主个人或其家庭用途而支付的款项、由业主代收而未交给企业的应收款项。账户的贷方余额表示企业应付业主的款项，借方余额表示企业应向业主收取的款项。期末应将其余额转入“业主投资”账户。

3、“损益汇总”账户。这一账户用来核算企业本期利润的形成及分配情况，相当于公司会计中的“本年利润”和“利润分配”账户。贷方登记从各收入账户转入的本期全部收入数，借方登记从各费用账户转入的本期全部费用数，可设置明细科目进行明细核算。收入和费用配比后计算本期利润，个人独资，减去个人或企业所得税费用后得到税后利润。税后利润中扣除分给职工的利润，崇明个人独资企业注册，剩余部分全部归业主所有;若为亏损也由业主个人负担。账户贷方余额即为累计净利润，借方余额为累计净亏损。

三、个人独资企业个人所得税，加强宣传辅导，做到政策明确、程序清晰。

个人独资企业、合伙企业投资者个人所得税汇算清缴工作政策性强，社会关注程度高。各局一方面要加强对*征管干部的业务培训。同时，要做好纳税服务工作，各局可根据实际征管现状，采用多种有效方式进行辅导、培训、宣传，包括办班辅导、印发辅导材料、网上辅导、上门辅导等形式，确保纳税人及时正确了解汇算清缴的有关政策，做到宣传辅导不留死角。

四、个人独资企业个人所得税，认真做好汇算清缴工作中的各项审核工作

各局要根据汇算清缴工作的要求，对纳税人按规定报送有关审核、报备事项(如财产损失、弥补亏损等)认真审查核实，有必要的可与检查部门协调，对其进行检查核实，把好审核关。尤其对具有一定规模但经营亏损的企业更要着重审核，到户检查，审核面要求不能低于亏损户总数的 50%。

5. 税法规定公式的“实质性计算原理和过程”。综合上述分析， 个人投资者兴办多个独资企业， 其应纳税款的计算过程和步骤如下:() 各个独资企业按照企业所在地的主管税务机关的规定， 先计算缴纳本企业的应纳税额， 分别向各自的主管税务机关申报， 预先缴纳税款。(2) 汇总计算:该个人投资者总共的应纳税所得额=Σ各个企业的经营所得。(3) 按照公式 (2) 计算该个人投资者总共的应纳税额。(4) 分配计算:将个人投资者总共的应纳税额分配给各个独资企业;本企业应纳税额=投资者总共的应纳税额×本企业的经营所得÷Σ各个企业的经营所得。(5) 将上一步得出的每个独资企业实际应该缴纳的个人所得税与* () 步预缴的税款进行比较，个人独资企业注册多少钱， 其差额即为各个独资企业应该补缴的税款。三、“实质性课税”的应用例:某个人投资者兴办了甲、乙、丙、丁4个个人独资企业， 其在2016年的具体经营情况如下:甲企业当年的生产经营所得为5万元， 按照当地主管税务机关规定分月预缴税款， ~11月份已经累计预缴了1万元税款。乙企业当年的生产经营所得为10万元， 当地主管税务机关要求“据实计算后预缴税款”。丙企业当年的生产经营所得为1万元， 由于生产经营规模非常小， 当地主管税务机关没有要求预缴税款。丁企业采用核定应税所得率 (10%) 征收， 已知其成本费用支出总额核实为50万元， 税务机关要求“据实计算并核定后， 再预缴税款”。