1)纳税筹划必须遵循成本——效益原则。
2)纳税筹划要有预见性。
3)纳税筹划要考虑关联性。4)纳税筹划要在合法的前提下进行。
二、研发支出税收优惠政策在以下阶段如何运用?(1)费用化阶段——研发费用加计扣除
研发支出费用化阶段是可以享受研发费用加计扣除的税收优惠政策,即符合税法福鼎的部分研发费用按照150%的加计扣除纳税所得额,也就是加计扣除50%,在原来费用可以扣除的基础上再扣除50%,从而减少所得税的税负。(2)资本化阶段——无形资产价值加计扣除研
在这一阶段中,当达到预定用途形成无形资产后,按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外,摊销年限不能低于10年。因此,在计算当期应纳所得额时,应对利润总额进行纳税调减,调减金额是“累计摊销”科目摊销金额的50%,从而减少当期应缴所得税。
税务筹划技术概要
税务筹划技术的核心是充分利用不同国家、地区的税收政策差异,以及充分利用税法给予的优惠政策。在进行税务筹划时需要考虑不同税种的税基、税率、应纳税额、调控纳税时点,在合理、合法的范畴内尽可能规划简要介绍如下:
1.税基筹划技术
税基筹划技术主要从降低应税收入和提高成本扣除两个角度分析。
(1)降低应税收入。收入需要考虑能否拆分出不征税收入、免税收入。例如,企业取得的,在一定条件下,可以认定为企业所得税不征税收入;综合利用产品收入,**会减计企业所得税应税收入;农业生产者销售的自产农产品免征;房地产开发企业出售普通住宅,增值率低于20%,免缴土地;房产税以房屋原值作为计税基础,《财政部税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》(财税地字〔1987〕3号)规定,“独立于房屋之外的建筑物,如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等,不属于房产。”,企业细化会计核算可降低房产原值;企业重组符合条件的可争取按照税务重组处理,不确认重组收益。
(2)提高成本扣除。通过税收优惠、细化会计核算等方式,尽可能增加税前抵扣的项目。例如:计算企业所得税时,可以考虑研发费加计扣除;固定资产加速折旧;把有业务宣传性质的费,列入业务宣传费;计算土地时,房地产支出可以选择据实扣除或定额扣除,企业应事先测算两种方式下的税负影响并选择有利于企业的支出方式。
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