W企业,主要从事软件开发以及提供相关技术服务,有自有的研发团队,按其客户需求,在实际业务中,W企业的全部收入都需要开票。年收入5000万,成本在3000万左右(研发人员成本为主),W企业的真实利润近2000万,企业所得税税率是25%。W企业通过虚增员工工资费用,虚列费用等行为,来降低其利润金额,从而达到降低企业所税税的目的。
虚增员工工资和虚假列支费用是我国较常见的偷漏税行为了,随着金税三期逐步完善,这样的操作有较大的税务风险。加之税务局和社保局之间的数据共享,使得虚增员工很*被查出。而虚列费用这种情况,现在的可操作性也较低。因为在较严发票令出台后,发票不仅需要填写企业税号,连内容都有严格的要求,大数据时代可以让税务部门轻松识别风险点。总结一下,W企业存在的税务风险主要有以下2点:
1、存在虚开发票行为,有罚金、滞纳金等风险,金额较大的甚至需要承担刑事责任。
2、存在伪造内部业务、企业所得税偷漏税行为,有罚金、滞纳金等风险和可能的刑事责任。
W企业可以通过税点点提供的节税产品,来解决其一部分问题:
W企业把业务拆分为2个部分,通过税点点新设立2个公司,公司A,贸易型企业,公司B,研发中心,公司B将自己研发出来的软件,以转让使用权的模式转卖给A公司,由A公司售向终端客户,A公司年销售额5000万,B公司年销售额4000万。
以上方案,在有软件开发团队等实际的商业模式前提下,主要是利用了国家对于双软产业的扶持政策。目前国家对双软企业,实行增值税征收17%,但是立刻退税,实际按照3%的税率征收的政策,将混合业务的公司,拆分为两家独立业务的公司,从而享受了国家的税收优惠待遇。
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